当前位置: 首页 >会计 > 注册会计师 >

注册会计师审计备考资料之风险评估程序

来源: 中公会计网 2019-02-22 15:09:26
【考点】风险评估程序【客观题,主观题】(一)风险评估程序和信息来源注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)...

【考点】风险评估程序【客观题,主观题】

(一)风险评估程序和信息来源

注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。

(二)其他审计程序和信息来源

1.其他审计程序。如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险,注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如,询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

2.其他信息来源。注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关。而对连续审计业务,也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约。注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报表审阅业务)所获得的的经验是否有助于识别重大错报风险。

(三)项目组内部的讨论

1.讨论的目标

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

2.讨论的内容

项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

3.参与讨论的人员

注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。例如,在跨地区审计中,每个重要地区项目组的关键成员都应当参加讨论,但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。项目合伙人应当向未参与讨论的人员通报讨论的事项。

4.讨论的时间和方式

任何方式,任何时间。

相关阅读
大家还在看
热词