知识点1：所得税会计通用解题思路
| 目标：利润表所得税费用，包括当期所得税和递延所得税 | |
| 1当期应交所得税 | 对企业当期利润总额进行纳税调整→将其调整为当期应纳税所得额→乘以适用的所得税税率→计算确认当期应交所得税→作为当期所得税。 |
| 2.递延所得税 | 2.从资产负债表出发→比较资产（负债）账面价值和计税基础→确定暂时性差异→根据应有金额和期初余额计算应确认或应转销的递延所得税金额→作为递延所得税 |
| 注意：与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税以及与企业合并相关的递延所得税，不计入所得税费用。 | |
知识点2：所得税有关概念的具体应用
| 应纳税 暂时性差异 |
是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异。 | |
| 可抵扣 暂时性差异 |
是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异。 | |
| 账面价值＞计税基础 | 账面价值＜计税基础 | |
| 资 产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 负 债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
| 特殊情况：1.国债利息收入；2.超标的业务招待费支出；3.罚没支出；4.超标的利息费用支出；5.超标的公益性捐赠支出；6.非公益性捐赠支出；7.无形资产内部研发费用化支出加计扣除支出。 | ||
知识点3：递延所得税负债的确认和计量
| 差异 | 项目 | 具体规定 |
| 应纳税暂时性差异 | 充分 确认 |
除明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债；借方计入所得税费用、其他综合收益或商誉等。 |
| 不予 确认 |
1.商誉的初始确认；2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额；3.与长期股权投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足特定条件的除外。 | |
| 计量 | 1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。2.相关的递延所得税负债不要求折现。 |
知识点4：递延所得税资产的确认和计量
| 差异 | 项目 | 具体规定 |
| 可抵扣暂时性差异 | 谨慎确认 | 确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产时，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。 |
| 关注问题 | 1.对与长期股权投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足有关条件的，应当确认相关的递延所得税资产；2.对于按照规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。 | |
| 不予确认 | 企业发生的某项交易或事项不属于企业合并并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 | |
| 计量 | 1.以转回期间适用的所得税税率计量；2.不要求折现；3.期末应对递延所得税资产账面价值进行复核（减值）。 |
知识点5：所得税费用的计算
| 项 目 | 计算过程 | 对应科目 |
| 当期所得税 | 在企业会计利润的基础上将其调整成应纳税所得额，计算应交纳给税务部门的所得税金额，即当期所得税。 | 所得税费用 （当期所得税） |
| 递延所得税 | 按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。 | 所得税费用 （递延所得税） |
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